Que se entiende por Liquidez Financiera

Las razones de Liquidez se refieren tanto al monto y composición del pasivo circulante, como a la relación de éste con el activo circulante. Entre las principales razones de este grupo se encuentra:

-Capital de trabajo

-Liquidez Total o General

-Liquidez Inmediata

-Liquidez a Corto Plazo o Prueba del Ácido

De acuerdo con ello, una entidad para hacerle frente a sus obligaciones a corto plazo dispone de: Efectivo e Inversiones Temporales, Cuentas y Otros por Cobrar y los Inventarios, todo lo cual constituye el Activo Circulante. Por su parte, las obligaciones a corto plazo se enmarcan en el Grupo de Pasivo Circulante, que comprende entre otras, las cuentas de: Cuentas por Pagar, Efectos por Pagar, Gastos Acumulados por Pagar, Impuestos por Pagar, Cobros Anticipados y otros.

En la medida que el Activo Circulante es mayor que el Pasivo Circulante, la entidad dispone de un margen que le permite hacer operaciones tales como incrementar sus existencias, asumir gastos de emergencia, absorber pérdidas en operaciones, etc.

Dicho margen se denomina capital neto de trabajo y se obtiene de descontar las obligaciones corrientes de la empresa de sus derechos o recursos financieros corrientes, permitiendo ello determinar la disponibilidad de recursos para ejecutar las operaciones de la entidad en los meses siguientes, así como la capacidad para enfrentar los pasivos circulantes.

Este resultado se obtiene de la siguiente fórmula:

Capital de Trabajo = Activo Circulante – Pasivo Circulante

Así mismo, de la relación del Activo Circulante y el Pasivo Circulante surge la razón de liquidez total o general, la cual por lo general debe ser > 1.Mientras mayor sea el resultado, existirá mayor probabilidad de que los Pasivos sean pagados, pues existen Activos suficientes para convertirse en efectivo cuando se requiera, o sea, la empresa tendrá mayor capacidad para cubrirse sus compromisos inmediatos, aunque la verdadera aceptabilidad de sus resultados depende del sector en que opere la empresa y sus características. Al objeto de disponer de más criterios al respecto, debe realizarse un análisis complementario de la composición del Activo Circulante.

Este resultado se obtiene de la siguiente fórmula:

Liquidez Total o General = Activo Circulante - Pasivo Circulante

Una empresa en que el Efectivo constituya una parte importante del Activo Circulante, aunque disponga de un buen nivel de Liquidez, en la práctica esta inmovilizado fondos que, en buena técnica, se puede poner a circular con vistas a obtener rentas adecuadas. Igualmente, un peso relevante en las partidas por cobrar o en los inventarios representa un desequilibrio que implica un análisis de sus causas y de su afectación a las posibilidades económicas de la entidad.

Como complementos a la razón de Liquidez Total o General se puede señalar las siguientes: liquidez inmediata y liquidez a corto plazo o prueba ácida, las cuales son calculadas de la siguiente forma:

Liquidez Inmediata = Efectivo en Caja y Efectivo en Banco - Pasivo Circulante.

Liquidez a Corto Plazo o Prueba Ácida = Activo Circulante – Inventarios - Pasivo Circulante

Un valor muy bajo del ratio de liquidez inmediata es peligroso pues puede conllevar problemas al tener que realizar los pagos. Un valor muy alto de esta razón implica disponer efectivo en exceso, lo cual también es dañino.

En el segundo, un valor muy debajo de 1 implica peligro de caer en insuficiencia de recursos para enfrentar los pagos, y superior a 1 puede implicar tener exceso de tesorería.

Que son las Razones Financieras

Una Razón es la comparación de dos cantidades, para indicar cuantas veces una de ellas contiene a la otra. En términos del Análisis Financiero las razones frecuentemente se denomina con el vocablo ¨ratio¨ que aunque resulta un anglicismo, se ha impuesto por su uso comunal razón financiera o ¨ratio¨ es un indicador que se obtiene de la relación matemática entre los saldos de dos cuentas o grupos de cuentas de los Estados Financieros de una empresa, que guardan una referencia significativa entre ellos y es el resultado de dividir una cantidad entre otra.

Razones Financieras Básicas:

-Razones de Liquidez Financiera.

-Razones de Solvencia.
-Razones de Endeudamiento.
-Razones de Solidez y Estabilidad de los activos Fijos.
-Razones de Rentabilidad.
-Razones de Rotación.
-Apalancamiento Financiero.

Que es El Superavit

El Superávit representa la diferencia entre el capital contable y el capital social exhibido o pagado. Tradicionalmente se le ha clasificado en “superávit ganado” y “superávit de capital”.

En este concepto se deben de incluir las ganancias de ejercicios anteriores y del presente ejercicio -de toda índole- que no se hayan repartido.

En algunos paises este concepto ha sido sustituido por el de “utilidades retenidas”.

La diferencia entre “superávit ganado” y “superávit de capital” es que el primero se refiere a utilidades efectivamente ganadas y reflejadas en el Estado de Resultados las cuales podrían ser susceptibles de reparto y el “de capital” proviene de operaciones ajenas al giro de la empresa y debido a que no son producto de operaciones realizadas no son objeto de reparto.

Dentro de superávit de capital podemos incluir las revaluaciones, las primas en venta de acciones, donaciones, exención de impuestos, subsidios, entre otros.

Por lo que corresponde a la posibilidad de repartir una utilidad proveniente del superávit de capital es nula, pues seria un absurdo revaluar un activo fijo para repartir capital de trabajo bajo la forma de dividendos.

Los Estados Financieros Principales

Los Estados Financieros, frecuentemente, se clasifican en principales y secundarios, siendo esto según la información revelada en los mismos.

Otro factor que contribuye para su clasificación es la dictaminación de que son objeto por parte de los auditores, siendo esto a solicitud de los sectores que así lo requieren.

La Clasificacion es la siguiente:

Principales

-Balance General

-Estado de Resultados

-Estado de Cambios en el Capital Contable

-Estado de Costo de Producción y de lo Vendido

-Estado de Origen y Aplicación de Recursos


Secundarios

-Estado de Flujo de Efectivo

-Estado de Variación en la Utilidad Bruta

-Estado de Variación en la Utilidad Neta

Formas de presentación del Balance General

A la forma tradicional de presentación del Balance General se le denomina “en forma de cuenta”. Presenta todos los activos en el lado izquierdo y a la derecha se presentan los pasivos y el capital contable. Existen dos variantes a esta presentación que aunque poco usadas es importante mencionarlas:

a) Restar el pasivo a corto plazo a los activos circulantes, obteniendo así una cifra denominada “capital neto de trabajo”.

b) Presentando además del capital neto de trabajo, “el capital permanente” que se obtiene restando los pasivos fijos a los activos fijos.

Otra presentación del Balance General se le denomina “en forma de reporte”. Se presentan las partidas para un período determinado en forma vertical; Primero los activos habiéndose de obtener la suma total de ellos. A continuación se enumeraran las partidas del pasivo y del capital contable y se sumaran, debiendo concordar dicho total con la suma de las partidas del activo.

Esta forma de presentación es muy útil cuando se deseen comparar balances generales de varios períodos, o sea, cuando se trate de balances comparativos, siendo particularmente útil para efectos del análisis de estados financieros.

Que son los Principios de Contabilidad

Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados son reglas a considerar para tener una contabilidad que tenga vigencia en un entorno general.

A diferencia de los principios de la Ciencia, que son inmutables con el paso del tiempo, los principios contables (PCGA) pueden llegar a cambiar con el transcurso del tiempo y esto seria dependiendo de la situación económica del mundo, cabe aclarar que estas modificaciones no siempre se llevan a la practica, de ello depende el criterio del contador de la empresa.

Los PCGA son de aplicación invariable en la contabilidad financiera, esto es para garantizar a las instituciones de crédito, proveedores y la bolsa de valores que los registros cumplen con el estandar internacional.

Estos principios no tienen cabida ni en la contabilidad administrativa ni en la fiscal, en la primera por considerarse otros criterios de registro y en la segunda por considerar aspectos diferentes y especiales generados por los criterios encaminados a una mayor recaudación.

Entre los PCGA más importantes o requeridos en su aplicación se consideran los siguientes:

1.- El Principio de la Entidad.

2.- El Principio del Negocio en Marcha.

3.- El principio del Periodo Contable.

4.- El Principio del Enfrentamiento.

5.- El Principio del Conservatismo.

6.- El Principio del Costo.

7.- El Principio de Revelación Suficiente.

8.- El Principio de la Unidad Monetaria.

9.- El Principio de Consistencia.

12 Consejos para ser un Buen Contador

Siempre que se llega a un nuevo trabajo como contador es muy importante tomar las riendas del departamento, y una forma de hacerlo es establecer o definir controles sobre lo mas importante del negocio, estas son mis sugerencias:

1.- Controla los Ingresos y los Egresos

2.- Controla el Activo Fijo

3.- Define Políticas de Control Interno.

4.- Controla los Almacenes.

5.- Mantén una Planeación Fiscal Permanente.

6.- Elabora un presupuesto de Ingresos y Gastos.

7.- Define el calculo de la Nomina.

8.- Define Fechas De cierre Mensual y Anual.

9.- Rodeate de buenos y fieles colaboradores.

10.- Delega funciones.

11.- Capacítate.

12.- Capacita a tus colaboradores.

Amortización de activos diferidos

Los activos diferidos deben ser amortizados en la medida en que se van utilizando, en la media en que se van gastando o consumiendo.

Diferente al caso de la depreciación de activos fijos, la amortización de activos diferidos no está sujeta a la vida útil de x o y concepto, sino que por lo general, se amortizará según se vayan consumiendo o gastando los activos, luego, la amortización se podrá hacer un unos meses o en varios años, según la realidad de cada empresa y de cada costo o gasto.

No obstante, en cuanto a los cargos diferidos, la norma ha considerado algunas pautas a considerar a la hora de amortizar algunos conceptos:

La amortización de los cargos diferidos se hará así:

- Por concepto de organización y preoperativos y programas para computador (Software), en un período no mayor a cinco (5) y a tres (3) años, respectivamente.

- Por concepto de útiles y papelería, se amortizarán en función directa con el consumo.

- Por concepto de mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento, se amortizarán en el período menor entre la vigencia del respectivo contrato (sin tener en cuenta las prórrogas) y su vida útil probable, cuando su costo no es reembolsable.

- Por concepto de descuento en colocación de Bonos Obligatoriamente Convertibles en Acciones (BOCEAS), durante el plazo para la redención o conversión de los títulos.

- Por concepto del Impuesto de Renta Diferido “Débito” por Diferencias Temporales, se amortizarán en el momento mismo que se cumplan los requisitos de Ley y reglamentarios de que tratan las disposiciones fiscales, según la naturaleza de la deducción pertinente o cuando desaparezcan las causas que la originaron para las derivadas de protección de inversiones, bienes recibidos en pago o gastos estimados para atender contingencias; para estos efectos no será deducible la pérdida en enajenación de acciones o cuotas de interés social; su amortización se hará directamente contra la provisión del impuesto de renta corriente en la vigencia fiscal correspondiente.

- Por concepto de publicidad y propaganda se amortizarán durante un período de tiempo igual al establecido para el ejercicio contable.

- Por concepto de impuestos, se amortizarán durante la vigencia fiscal prepagada.

- Por concepto de contribuciones y afiliaciones, se amortizarán durante el período prepagado pertinente.

- Por otros conceptos, se amortizarán durante el período estimado de recuperación de la erogación o de obtención de los beneficios esperados.

Los cargos diferidos no monetarios deberán ajustarse por inflación de acuerdo con las normas legales vigentes.

La amortización de la corrección monetaria diferida registrada hasta la fecha a partir de la cual se empiecen a percibir ingresos se amortizará mensualmente durante el término establecido para el diferido correspondiente. [Decreto 2650 de 1993].

No existe un método único a seguir para amortizar los activos diferidos, de suerte que en algunos casos se podrá utilizar un método de línea recta, en otro un método de saldos decrecientes, o simplemente según se vaya consumiendo el activo diferido.

Por ejemplo, el arrendamiento se amortizará según lo que se pague cada mes. La papelería según lo que se consuma cada mes, por tanto no habrá un patrón definido a seguir, aunque se puede implementar uno.

En la amortización de activos fijos la empresa tiene mucha flexibilidad para elegir periodo de amortización y la forma de calcularla, contrario a lo que sucede en la depreciación de activos fijos.

La amortización que se vaya calculando cada mes, se debe reconocer como un gasto, al tiempo que se disminuye el saldo del activo diferido objeto de amortización.