El punto de equilibrio es una herramienta que nos ayuda a conocer información relevante y fundamental para la adecuada operación de la empresa. Nos determinara los limites de ingresos –o unidades de producción- necesarios para que el resultado de la operación de la empresa sea cero, es decir, ni se gana pero tampoco se pierde. Esto nos apoya para saber a partir de cuando vamos a generar utilidades.
Para su determinación es necesario contar con información debidamente analizada e integrada sobre los costos fijos y variables de la empresa; entendiendo por costos variables aquellos que cambian en proporción directa con los volúmenes de producción y ventas, por ejemplo: materias primas, mano de obra, comisiones, por mencionar algunos. Y por costos fijos, aquellos que no cambian en proporción directa con las ventas y cuyo importe y recurrencia es prácticamente constante, como son la renta del local, los salarios, las depreciaciones, amortizaciones, etc.
Como dato complementario debemos conocer el precio de venta de él o los productos que fabrique o comercialice la empresa, así como el número de unidades producidas.
En una empresa que Tiene los siguientes datos:
Ventas Netas $ 815,000.00
Costos Fijos 295,000.00
Costos Variables $ 395,000.00
Unidades Producidas 2,250
Para obtener el punto de equilibrio en valor, se considera la siguiente formula:
Costos Fijos
P.E. $ = ----------------------
Costos Variables
----------------------- (-) 1
Ventas Totales
P.E. $ = $ 295,000.00
---------------------- =$ 572,440.00 P de Eq.
$ 395,000.00
-------------------- (-) 1 = 0.515337
$ 815,000.00
Cuando se requiere obtener el punto de equilibrio en porcentaje, se manejan los mismos conceptos, pero el desarrollo de la formula es diferente:
P.E. %= Costos Fijos
----------------------------- X 100
Ventas Totales (-) Costos Variables
Ventas Totales (-) Costos Variables
P.E. %= $ 295.000.00 X 100 = 70%
------------------------------
$815.000.00 - $ 395.000.00
El porcentaje que resulta indica que de las ventas totales, el 70% es empleado para el pago de los costos fijos y variables y el 30% restante, es la utilidad neta que obtiene la empresa.
El otro análisis del punto de equilibrio es el refrente a el de las unidades necesarias a producir para lograr el punto de equilibrio, la formula es la siguiente:
P.E. U= Costos Fijos X Unidades Producidas
---------------------------------------- = P. Eq. Unidades
Ventas Totales - Costos Variables
P.E. U= $ 295,000.00 X 2,250
------------------------------------- = 1,580
$815.000.00 - $ 395.000.00
Para que la empresa esté en un punto en donde no existan perdidas ni ganancias, se deberán vender 1,580 unidades, considerando que conforme aumenten las unidades vendidas, la utilidad se incrementará.
El análisis que resulta del punto de equilibrio en sus modalidades, ayuda al empresario a la toma de decisiones en las tres diferentes vertientes sobre las que cotidianamente se tiene que resolver y revisar el avance de una empresa, al vigilar que los gastos no se excedan y las ventas no bajen de acuerdo a los parámetros establecidos.
